ФНС не имеет право блокировать личные счета ИП во внесудебном порядке — решение Верховного суда 2026

В 2026 году для индивидуальных предпринимателей продолжает действовать важная правовая позиция Верховного Суда РФ: налоговая инспекция не вправе блокировать или списывать долги с личных счетов ИП во внесудебном порядке. Это право распространяется только на расчётные счета, используемые для ведения бизнеса. Определение ВС РФ №305-ЭС21-6579 от 23.08.2021 года установило чёткое разграничение между личными и предпринимательскими счетами.

То есть те счета предпринимателя, которые не используются для бизнеса, защищены от внесудебной блокировки и взыскания.

Суть проблемы: двойственная природа статуса ИП

Изначально суть проблемы состоит в том, что сам статус ИП имеет двойственную природу. С одной стороны ИП — это человек (физическое лицо), имеющий конституционные права, свободы и гарантии. В том числе право на защиту своей частной собственности (часть 3 статьи 35 Конституции РФ). Об этом же говорит и Налоговый кодекс, согласно которому взыскание неуплаченных налогов с физического лица (включая блокировку счетов для обеспечения исполнения решения о взыскании налога) возможно только по решению суда (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

С другой стороны, на ИП распространяются нормы о коммерческих организациях (пункт 3 статьи 23 ГК РФ). Поэтому Гражданский кодекс не разграничивает имущество ИП, используемое в личных целях (в том числе средства на банковских счетах), с имуществом, используемым в предпринимательской деятельности (расчётные счета).

Этой же позиции придерживается и Налоговый кодекс. Статья 46 НК РФ предусматривает взыскание неуплаченных налогов как с расчётных, так и с текущих счетов предпринимателя. И для этого производится блокировка счетов ИП по решению ФНС (пункты 1 и 11 статьи 76 НК РФ). Кстати, подобной точки зрения придерживается и Конституционный Суд в своём Постановлении №20-П от 17.12.1996 г. (пункт 4).

А вот в банковской сфере у ИП личные и предпринимательские (расчётные) счета разделяются. Об этом говорит глава 2 Инструкции Банка России №153-И, где указано, что:

• текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью (пункт 2.2);
• расчётные счета открываются ИП для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (пункт 2.3).

Поэтому при неуплате предпринимателем налогов возникает интересная ситуация: ИП и банки понимают этот случай как не позволяющий во внесудебном порядке приостанавливать операции по личным счетам ИП, так как они являются счетами физического лица и не связаны с ведением бизнеса. А ФНС в данной ситуации допускает приостановление операций по любым счетам предпринимателя (как связанным, так и не связанным с предпринимательской деятельностью) во внесудебном порядке. Кто в данном случае прав — и рассматривал Верховный Суд.

Начало истории: дело банка ВТБ

Само дело началось следующим образом: в банке ВТБ у одной из предпринимательниц были открыты счета. При этом счета разграничивались — были счета, которые ИП использовала в бизнесе, а были личные счета, которые в предпринимательстве не использовались.

В результате неуплаты налогов в установленный срок ФНС направила в банк решение, согласно которому по счетам ИП должны быть приостановлены все расходные операции. Однако банк заблокировал только те счета, которые использовались для бизнеса, и направил в ФНС сообщение о невозможности приостановления операций по личным счетам.

Впоследствии предпринимательница сняла со своих личных счетов крупные суммы денег. И после того, как ФНС узнала об этом, банк был оштрафован на 100 тысяч рублей — за неисполнение требования ФНС о приостановлении операций по всем счетам (пункт 1 статьи 134 НК РФ).

Банк обратился с жалобой в вышестоящий орган ФНС за отменой штрафа, но получил отказ. Поэтому банк был вынужден обратиться в суд с иском о признании решения ФНС недействительным.

Позиция нижестоящих судов

Банк настаивал на том, что в его действиях отсутствует состав для наказания, однако проиграл во всех трёх судах. Нижестоящие инстанции согласились с ФНС в том, что у ИП подлежат блокировке все имеющиеся счета, вне зависимости от их использования в предпринимательской деятельности. Поэтому банк обратился за разрешением данного дела в Верховный Суд.

Решение Верховного Суда РФ

Исследовав материалы дела, Верховный Суд указал, что взыскание налогов с физических лиц возможно только в судебном порядке (статья 48 НК РФ), в то время как с граждан-ИП — возможно во внесудебном порядке (статья 46 НК РФ).

При этом ВС отметил, что при внесудебном (бесспорном) взыскании неуплаченных налогов с ИП взыскивать можно только те налоги, которые возникают из-за ведения предпринимательской деятельности, и только с тех счетов, которые открыты именно для предпринимательства.

Суд также принял во внимание Инструкцию Банка России №153-И, которая разграничивает личные счета и счета для ведения бизнеса предпринимателем. И указал, что такой подход установлен, в том числе, для целей реализации требований налогового законодательства (в частности, статей 46, 48 НК РФ), о чём указано Апелляционной коллегией ВС (апелляционное определение от 22.12.2016 г. №АПЛ16-551) при проверке законности пункта 4.42 Правил ведения учёта.

Таким образом, ВС отменил принятые ранее судебные решения и признал недействительным решение ФНС о штрафе для банка.

Таблица: Сравнение порядка блокировки счетов ИП

Тип счёта	Назначение	Порядок блокировки ФНС	Основание
Расчётный счёт ИП	Операции, связанные с предпринимательской деятельностью	Во внесудебном порядке (по решению ФНС)	Статья 46, 76 НК РФ
Личный (текущий) счёт ИП	Операции, не связанные с предпринимательской деятельностью	Только в судебном порядке	Статья 48 НК РФ, Определение ВС РФ №305-ЭС21-6579
Счёт физического лица (не ИП)	Личные операции	Только в судебном порядке	Статья 48 НК РФ

Выводы и практические рекомендации

Подводя итог, можно отметить следующее:

• Судьбоносное решение для бизнеса. Так как теперь блокируются только «предпринимательские» счета, то предприниматель не будет лишаться средств, которые нужны для обеспечения себя и членов своей семьи.
• Личные счета не получают абсолютного «иммунитета». Налоговая инспекция вправе блокировать и списывать средства с личных счетов по решению суда в рамках исполнительного производства.
• Разграничение счетов — обязательно. ИП рекомендуется чётко разделять личные и предпринимательские счета, открывая их с соответствующим назначением в банке.
• Банки обязаны соблюдать позицию ВС. Вряд ли бы данное дело дошло до Верховного Суда, если бы в нём не было интереса одного из крупнейших банков России — банка ВТБ. Теперь все банки руководствуются этим решением.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ФНС заблокировать личный счёт ИП в 2026 году?

Нет, не может во внесудебном порядке. Согласно Определению Верховного Суда РФ №305-ЭС21-6579, налоговая инспекция вправе блокировать только расчётные счета, используемые для предпринимательской деятельности. Личные счета ИП могут быть заблокированы только по решению суда в рамках исполнительного производства.

Как отличить личный счёт ИП от расчётного?

Согласно Инструкции Банка России №153-И, текущие (личные) счета открываются физическим лицам для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, а расчётные счета — для операций, связанных с бизнесом. При открытии счёта банк указывает его назначение в договоре.

Что делать, если ФНС заблокировала личный счёт ИП без решения суда?

Необходимо обратиться в банк с заявлением о разблокировке счёта, приложив документы, подтверждающие, что счёт не используется для предпринимательской деятельности. Одновременно следует подать жалобу в вышестоящий орган ФНС и обратиться в суд с иском о признании решения налоговой инспекции незаконным, ссылаясь на Определение ВС РФ №305-ЭС21-6579.

Может ли ФНС взыскать налоговый долг с личного счёта ИП через суд?

Да, может. Если ФНС обратится в суд и получит решение о взыскании налоговой задолженности, то в рамках исполнительного производства средства могут быть списаны и с личных счетов ИП. Однако это возможно только после судебного разбирательства, а не в административном порядке.

Распространяется ли защита личных счетов на ИП, которые прекратили деятельность?

Да. После прекращения статуса ИП все счета становятся личными счетами физического лица, и взыскание налоговых долгов возможно только в судебном порядке по статье 48 НК РФ. Внесудебное взыскание по статье 46 НК РФ применяется только к действующим ИП и только в отношении расчётных счетов.

Нужно ли уведомлять ФНС о наличии личных счетов, не используемых в бизнесе?

Нет, обязанности уведомлять ФНС о личных счетах, не используемых в предпринимательской деятельности, не существует. Уведомление требуется только при открытии/закрытии расчётных счетов для бизнеса (хотя с 2014 года банки сами передают эту информацию в налоговую).

Может ли банк отказаться блокировать личный счёт ИП по требованию ФНС?

Да, банк обязан отказаться от блокировки личного счёта ИП по требованию ФНС, если счёт не используется для предпринимательской деятельности. Согласно Определению ВС РФ №305-ЭС21-6579, банк не несёт ответственности за неисполнение незаконного требования налоговой инспекции о блокировке личных счетов.