26 марта 2022 года в Налоговый кодекс (НК) РФ были внесены изменения, касающиеся транспортного налога.
Теперь для значительного числа моделей автомашин повышающий коэффициент действовать не будет.
🏎 Отмена повышающего коэффициента
Вначале – коротко о самом коэффициенте. Повышающий коэффициент (он же в просторечии «налог на роскошь») установлен ст. 362 НК РФ. Он касается транспортного налога. Сам налог исчисляется так:
- Учитывается ставка для конкретного региона (транспортный налог – не федеральный, а региональный, он поступает в бюджет конкретного субъекта РФ и тратится в основном на ремонт местных дорог). Если регион не установил свою ставку, применяется федеральная, однако к 2022 году такое практически не встречается: федеральные ставки намного ниже тех, что регионы имеют право вводить самостоятельно.
- Учитывается мощность двигателя машины (чем мощнее автомобиль – тем больше придётся платить) и её возраст – сколько лет прошло с даты выпуска. Также учитывается и сколько времени она находится в собственности у конкретного владельца: если машина была перепродана в течение года, то налог будут платить оба владельца пропорционально количеству месяцев, в течение которых автомашина была в собственности каждого.
- Учитывается повышающий коэффициент, введённый ч. 2 ст. 362 НК РФ.
Владельцы автомобилей, включённых в ежегодно утверждаемый Министерством промышленности и торговли (Минпромторга) России список, платят не обычный транспортный налог, а умноженный на соответствующее число – тот самый коэффициент. Сам перечень марок и моделей должен публиковаться не позднее 31 марта текущего года (до 2022 года публиковался не позднее 1 марта).
До недавнего времени действовали следующие показатели:
- Для автомобилей, включённых в список и стоимостью от 3 до 5 млн. рублей, при этом возрастом менее 3 лет – 1,1.
- Для машин, которые стоят от 5 до 10 млн. рублей, при этом с года выпуска которых прошёл срок менее 5 лет – 2.
- Для машин, дороже 10 млн. рублей и не старше 10 лет, а также дороже 15 млн. и не старше 20 лет – 3.
Новая редакция ст. 362 НК РФ предусматривает, что для первых двух категорий машин коэффициент будет отменён. Теперь их владельцы будут платить стандартный транспортный налог, даже если автомобили и находятся в списке Минпромторга на 2022 год.
Учитывать нужно только коэффициент 3 – в отношении него не изменилось. Законодатель не стал поднимать границу стоимости, а просто убрал две самых «дешёвых» группы.
🗓 Для какого налогового периода действует данное положение
Изменения в ст. 362 НК РФ внесены Федеральным законом №67-ФЗ от 26.03.2022 г. Этот закон предусматривает изменения не только транспортного, но и земельного налога, а также на имущество. Он вступает в силу с момента опубликования, а опубликован он был сразу же после принятия – 26 марта 2022 года.
Однако надо учитывать и нормы ч. 5 ст. 6 этого закона. Она прямо говорит, что действие п. 2 ст. 362 НК РФ касается исчисления транспортного налога за 2022 год. Но особенность уплаты этого налога состоит в том, что платить его нужно во второй половине следующего года.
Вот в 2023 году уже для тех, чья машина стоит менее 5 млн. и менее 10 млн. рублей, о коэффициентах можно забыть и платить исключительно по обычной схеме расчёта транспортного налога. Выигрыш может оказаться достаточно серьёзным: для автомобилей ценового класса от 5 до 10 млн. рублей, выпущенных менее 5 лет назад, сумма налога снизится ровно вдвое.
Граждан нововведения в налоговом законодательстве волновать не должны: за них всё равно сумму транспортного налога рассчитывает ИФНС и рассылает уведомления осенью каждого года. Хотя при желании можно посчитать сумму и самостоятельно, воспользовавшись сервисом-калькулятором на сайте Федеральной налоговой службы РФ.
А вот организациям уже придётся считать самостоятельно и сравнивать авансовые и итоговые платежи (если в регионе действует такая схема уплаты транспортного налога) с суммами, которые рассчитает налоговая инспекция их региона. Если суммы не совпадут, придётся всерьёз разбираться, в чём причина, и из-за кого произошла нестыковка – а также при необходимости доплачивать сумму налога, и если просрочка слишком велика –то вместе с пенёй.
Стоит отметить, что утверждённый Минпромторга список продолжает действовать до марта 2023 года, однако теперь те его разделы, касающиеся автомобилей стоимостью менее 10 млн. рублей независимо от года выпуска, фактически стали бесполезными и ни к чему не применяются.
💰 Кто будет платить повышающий коэффициент
Действующая редакция ст. 362 НК РФ предусматривает, что коэффициент сохраняется:
- для легковых машин, стоимость которых от 10 до 15 миллионов рублей, а с момента выпуска прошло менее 10 лет;
- для легковых автомобилей стоимостью выше 15 миллионов рублей, и с выпуска которых прошло менее 20 лет.
В отношении этих категорий машин продолжает действовать коэффициент 3.
При этом надо учитывать и динамику цен на автомобили. Если стоимость машины выросла, а установленный НК РФ срок с момента выпуска ещё не истёк, коэффициент будет применён со следующего налогового периода.
Однако возраст автомобиля может оказаться на руку автовладельцам. Если машина была выпущена в 2012-м, то за 2021 год в текущем 2022-м платить повышенную сумму ещё надо будет, а вот со следующего, 2023-го – нет: автомобиль будет старше 10 лет, и повышающий коэффициент 3 для неё больше применяться не будет.
Также надо учитывать и региональные льготы. Например, в Москве для инвалидов I и II групп коэффициент значения иметь не будет – они там не платят транспортный налог. В Хабаровске же для многодетных семей действует уменьшенная ставка: они платят 50% от общей суммы.
