Повышенный налог на землю при использовании участка не по назначению в 2026 году

В 2026 году продолжает действовать норма Налогового кодекса, согласно которой при нецелевом использовании земельных участков ФНС исчисляет налог по повышенной ставке 1,5% вместо стандартной 0,3%. Изменения были внесены Федеральным законом №382-ФЗ от 29.11.2021 г. и касаются как физических, так и юридических лиц. Рассмотрим подробнее, что считается нецелевым использованием земли и как избежать повышенного налогообложения.

Повышение ставки налога при использовании земель не по назначению

Согласно пункту 1 части 1 статьи 394 НК РФ налоговая ставка по земельному налогу устанавливается в размере 0,3% для земельных участков:

• сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ, а также выделенных под жилищное строительство (в том числе индивидуальное);
• выделенных под личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество, а также выделенных под СНТ в соответствии с законом №217-ФЗ о садоводстве от 29.07.2017 г.;
• ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для всех остальных видов земель НК предусматривает повышенную ставку в размере 1,5% (пункт 2 части 1 статьи 394 НК). Это относится и к участкам, приобретаемым для жилищного строительства в целях предпринимательства.

Согласно пункту 51 закона №382-ФЗ от 29.11.2021 г. предусматривается изменение налоговой ставки с 0,3% на 1,5%, если земельные участки используются не по назначению (нецелевое использование участка). Увеличение ставки коснулось и физических, и юридических лиц.

Кто проводит проверку целевого использования земли

Согласно принятым изменениям, проверку целевого использования земли проводят органы, осуществляющие государственный земельный надзор. По информации ФНС, такими контролирующими органами являются Россельхознадзор и Росреестр.

При выявлении фактов неиспользования или нецелевого использования земли данные учреждения выносят собственникам участков предписания об устранении выявленных нарушений земельного законодательства. Информация направляется в ФНС в срок до 1 марта года, следующего за годом, в котором выявлено нарушение.

Также эта информация может быть передана в налоговую инспекцию из государственного земельного надзора по запросу ФНС в течение 5 дней со дня получения соответствующего запроса. ФНС, в свою очередь, производит собственникам начисление земельного налога по ставке 1,5%.

Начисление повышенного налога производится со дня обнаружения нарушений и до первого числа месяца, в котором оформлен документ об устранении таких нарушений.

Что значит использование земли не по назначению

Использование земельных участков должно соответствовать установленной категории земель. То есть если участок выделен под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), то на этом участке допускается строительство дома с надворными постройками, гаража, а также выращивание различных сельскохозяйственных культур.

Строительство на таком участке иных объектов, например, производственных, не допускается. Не допускается использование такого участка и в предпринимательской деятельности.

По разъяснениям ФНС, размещенным на официальном сайте, основными признаками использования земли в предпринимательской деятельности являются:

• множество участков, принадлежащих одному лицу, зарегистрированному в качестве ИП, основным видом деятельности которого является продажа недвижимости;
• установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в том числе создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и т. п.), то есть использования участков налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Другими словами, предприниматель приобретает множество земельных участков, создает инфраструктуру, а затем продает эти участки по повышенным ценам. То есть, занимаясь предпринимательством, извлекает из этого прибыль. В таких случаях ставка земельного налога не будет равна 0,3%.

Также если участок, например, имеет сельхозназначение, то постройка на нем различных зданий и сооружений, не связанных с возделыванием сельхозкультур, будет признана нецелевым использованием земли.

Если же земля заброшена и на ней ничего не выращивается, то это будет просто неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производования. Но принятый закон относит как неиспользование по назначению, так и нецелевое использование земли к нарушениям одного вида и предусматривает одинаковую ответственность.

Таблица: Ставки земельного налога в зависимости от целевого использования

Категория земельного участка	Ставка при целевом использовании	Ставка при нецелевом использовании	Контролирующий орган
Сельскохозяйственного назначения	0,3%	1,5%	Россельхознадзор
Под ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество	0,3%	1,5%	Росреестр
Жилищный фонд и инфраструктура ЖКХ	0,3%	1,5%	Росреестр
Для обороны, безопасности, таможенных нужд	0,3%	1,5%	Росреестр
Прочие земли (коммерческие, промышленные)	1,5%	1,5%	Росреестр

Как избежать повышенного налога

Чтобы избежать начисления земельного налога по повышенной ставке, необходимо:

• использовать земельный участок строго в соответствии с его категорией и видом разрешённого использования;
• не допускать длительного неиспользования земель сельскохозяйственного назначения;
• при получении предписания от Россельхознадзора или Росреестра незамедлительно устранить выявленные нарушения;
• при необходимости изменить вид разрешённого использования земельного участка в установленном законом порядке через органы местного самоуправления;
• вести документальное подтверждение целевого использования земли (фотофиксация, акты выполненных работ, договоры на поставку семян, удобрений и т.п.).

Если вы получили уведомление о начислении земельного налога по повышенной ставке, но считаете это неправомерным, вы имеете право обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав.

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка земельного налога применяется при нецелевом использовании участка в 2026 году?

При нецелевом использовании земельного участка или его неиспользовании по назначению применяется повышенная ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка вместо стандартной ставки 0,3%. Повышенная ставка начисляется со дня обнаружения нарушения до момента его устранения.

Кто проверяет целевое использование земельных участков?

Проверку целевого использования земельных участков осуществляют органы государственного земельного надзора — Россельхознадзор (для земель сельхозназначения) и Росреестр (для остальных категорий земель). При выявлении нарушений они выносят предписания об их устранении и направляют информацию в ФНС для начисления налога по повышенной ставке.

Что считается нецелевым использованием земельного участка под ИЖС?

Нецелевым использованием участка под ИЖС считается строительство на нём производственных, коммерческих или иных объектов, не предназначенных для индивидуального жилищного строительства, а также использование участка в предпринимательской деятельности (например, массовая скупка участков с созданием инфраструктуры для последующей перепродажи).

Можно ли обжаловать начисление земельного налога по повышенной ставке?

Да, если вы считаете начисление налога по повышенной ставке неправомерным, вы можете обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение одного года со дня, когда узнали о нарушении своих прав. Для этого необходимо подготовить документы, подтверждающие целевое использование земельного участка.

Какой штраф предусмотрен за нецелевое использование земли помимо повышенного налога?

Помимо повышенного земельного налога, за нецелевое использование земли предусмотрена административная ответственность по статье 8.8 КоАП РФ. Для граждан штраф составляет от 0,5% до 1% кадастровой стоимости участка, но не менее 10 000 рублей. Для юридических лиц — от 1,5% до 2% кадастровой стоимости, но не менее 100 000 рублей.

Как устранить нарушение и вернуться к стандартной ставке налога?

Для возврата к стандартной ставке 0,3% необходимо устранить выявленные нарушения (привести использование участка в соответствие с его категорией и видом разрешённого использования) и получить от контролирующего органа документ об устранении нарушений. Повышенная ставка будет применяться до первого числа месяца, в котором оформлен такой документ.

Распространяется ли повышенная ставка на заброшенные земли сельхозназначения?

Да, неиспользование земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению (заброшенные земли, на которых не ведётся сельхозпроизводство) приравнивается к нецелевому использованию. В таких случаях также применяется повышенная ставка земельного налога 1,5%.