Все о корпоративном мошенничестве: виды и схемы, а также как распознать правонарушение и ему противодействовать

Время на чтение: 8 минут Добавить в закладки

Корпоративное мошенничество становится все более распространенным правонарушением. Формально оно выглядит, как обычная сделка, и может продолжаться очень длительное время.

Для такого вида хищения не существует отдельной статьи в УК РФ, поэтому в отношении его может применяться ст. 159 УК РФ «Мошенничество». Оно может классифицироваться и другими статьями, такими как: ст. 160 УК РФ «Присвоение и растрата», ст. 204 УК РФ «Коммерческий подкуп», ст. 183 УК РФ «Кража конфиденциальной информации».

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС
получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию:

+7 (499) 938-51-93 Москва
+7 (812) 467-38-65 Санкт-Петербург

Показать содержание

Определение

Корпоративное мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение на него права в процессе финансовой деятельности компании.

Последствия данного вида правонарушения связаны, прежде всего, с финансовыми потерями, но также важны и нематериальные последствия:

  • наносимый ущерб имиджу компании;
  • лишение партнерских отношений;
  • понижение эффективности работы;
  • ухудшение атмосферы в коллективе.

Виды

В зависимости от действующих лиц, корпоративное мошенничество разделяют на внутреннее (когда противоправные действия совершаются работниками самой организации) и внешнее (когда противоправные действия осуществляются лицами извне). Минфин России и Ассоциация дипломированных экспертов по мошенничеству выделяют три основных вида корпоративного мошенничества:

  1. Манипулирование отчетностью. Отчетность — это основной инструмент отражения деятельности компании, поэтому мошенники часто используют его в своих махинациях. С помощью подделки документов мошенники могут:

    • предъявлять счета за непроделанную работу или несуществующие поставки;
    • выставлять предстоящие продажи как текущие;
    • незаконно списывать имущество;
    • искажать размер заработных плат сотрудникам.

  2. Коррупция. Частными случаями коррупции будет использование сотрудников или ресурсов компании в личных целях (в том числе с целью подкупа), использование откатов, распоряжение финансами не по назначению, заключение сделок с подконтрольными компаниями.

  3. Незаконное присвоение активов. Это может происходить в результате незаконного вывода прибыли в специальные организации, открытия новых обязательств, сокрытия активов, несанкционированное использование их в виде залога.

Схемы

Суть махинаций по присвоению имущества и денежных средств компании состоит в том, чтобы переместить активы и прибыль лицам или организациям, аффилированным с менеджментом. При манипулировании отчетностью активы и прибыль указываются выше, а если в махинациях используются активы, прибыль занижается.

Схемы мошенничества в обоих случаях аналогичные, их можно сгруппировать по типу организаций, в которые переводятся прибыль — в случае махинаций с активами, и убытки — в случае махинаций с отчетностью:

  1. Сбытовые схемы: продукция или активы реализуются по заниженным ценам, а в отчетности сбыт отражается по завышенным ценам.
  2. Сервисные схемы: несуществующие услуги оказываются по завышенным ценам, а в отчетности реальные услуги отображаются по заниженным ценам.
  3. Производственные схемы: в отчетности одной компании финансовые результаты ее деятельности отражаются как убытки, а в отчетности параллельно функционирующей основной компании ее показатели улучшаются.
  4. Лицензионные схемы: вывод средств происходит через плату за интеллектуальную собственность, которую организация предоставляет по завышенным ценам.
  5. Финансовые и инвестиционные схемы: для финансирования компании привлекаются средства по завышенной процентной ставке.
  6. Холдинговые схемы: холдинг имеет долю в организации и получает часть прибыли как доход участника.
Коррупционеры пользуются несколькими схемами откатов в зависимости от возможностей своего рабочего положения. Основные звенья первой схемы — менеджер и закупщик, второй схемы — руководитель структуры сбыта и начальник отдела закупок, третьей — топ-менеджер фирмы поставщика и топ-менеджер фирмы клиента.
      

Мошеннические операции с ТМЦ

Большое распространение получили мошеннические операции с ТМЦ — товарно-материальными ценностями. После доставки на склад ТМЦ записывается в приход по количеству. Кладовщик разными способами может изменять в отчетности принимаемое им количество ТМЦ.

Это происходит в ходе следующих действий:

  • списание товара;
  • искажение веса с помощью неправильно настроенного измерительного прибора;
  • занижение количества «физическим способом» — с изменением температуры многие предметы меняют вес;
  • занижение количества «математическим» способом — округляя цифры и др.

Во время хранения ТМЦ на складе с ним также могут производить разные махинации по занижению количества продукта. Может быть увеличен вес продукта за счет повышения влажности или примешивания посторонних веществ, произойти подмена товара более низкого качества (пересортица), списание по ложной причине и т.д.

При отгрузке риск мошенничества увеличивается. Ко всем выше перечисленным способам афер добавляется возможность «погрузочного» недовложения, когда на склад приходит пустой контейнер, ТМЦ может быть тайно украден грузчиками и др.

На производстве

На производстве контроль за продукцией также сложно осуществим, поэтому поле для мошенничества здесь широкое. Наиболее распространены следующие схемы:

  • подмена материалов для производства более дешевыми аналогами;
  • использование меньшего количества сырья и материалов, чем предписано нормами;
  • неприкрытое хищение материалов;
  • вывоз пригодной к употреблению продукции под видом брака, мусора, излишков производства;
  • списание ТМЦ по ложным причинам.

С подрядчиками

Наиболее распространенными видами мошенничества в данной отрасли являются следующие:

  • завышение количества расходуемого сырья;
  • предоставление ложной информации о площади объектов в работе;
  • изобретение дополнительных услуг;
  • списание дорогостоящих материалов и использование вместо них дешевых аналогичных продуктов.

Как распознать?

Существует набор признаков, которые могут помочь заметить факт корпоративного мошенничества со стороны одной из групп персонала компании: наемных работников, менеджеров и топ-менеджеров.

Признаки мошенничества со стороны наемного работника:

  • нетипичные данные в отчетности;
  • резкое улучшение качества жизни работника;
  • скрытность в выполнении рабочих обязательств;
  • подписывание пустых бланков;
  • «случайные» ошибки в отчетных документах;
  • исправления в документах;
  • нелогичность в сделках;
  • недостачи или излишки по непонятным причинам;
  • несоответствие физических характеристик предмета в отчете с реальными.

Признаки мошенничества со стороны менеджеров:

  • замена оригинальных документов их копиями;
  • появление больших долгов или финансовых запросов;
  • связи с контрагентами.

Признаки мошенничества со стороны руководителей:

  • беспричинные изменения в бухгалтерском балансе;
  • ведение дел на грани кризиса;
  • частая смена персонала в высшем руководстве;
  • непривычные или крупные сделки в преддверии отчетности;
  • большая задолженность;
  • рост доходов при сокращении оборота по кассе;
  • проблемы в движении денежных средств.
      

Портрет мошенника

Согласно результатам опроса, проводимого КПМГ (мировая аудиторская компания), в 77% мошеннические действия производятся мужчинами возрастом от 36 до 45 лет, которые более 6 лет проработали на руководящем посту.

Характерной чертой стран бывшего Советского Союза является то, что 56 % мошенников в данной области — это топ-менеджеры (исполнительные директоры, члены совета директоров). По итогам опроса 79 % мошеннических действий были мотивированы стремлением получить личную выгоду.

Средние и крупные компании более подвержены риску корпоративного мошенничества, причем в 41 % случаев подобные правонарушения зафиксированы в российских представительствах международных компаний.

Самым распространенным видом мошенничества является незаконное присвоение имущества и активов (46 %). На втором месте — махинации, связанные с фальсификацией отчетности (22%), на третьем — коррупция и взятоничество (11%).

Кто занимается противодействием?

По умолчанию функция контроля за отсутствием внутреннего мошенничества лежит на высшем руководстве (совет директоров и менеджмент). Путем введения адекватной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководители могут снизить риски корпоративного мошенничества.

Также эту функцию компания может возложить на службу внутреннего аудита. Обычно эту должность занимают люди с экономическим образованием и с опытом работы в бухгалтерии, экономической сфере или внешними аудиторами. Главные задачи внутреннего аудита — оценка вероятности мошенничества и принятие определенных мер при его выявлении.

В некоторых компаниях внутренний аудит включает в себя контрольно-ревизионные отделы или управления, которые занимаются выявлением и расследованием случаев мошенничества в компании.

Для независимой и профессиональной оценки компания может привлечь внешних консультантов. Также противодействием корпоративному мошенничеству занимаются государственные органы. К ним относятся:

  1. Федеральная антимонопольная служба РФ — контролирует соблюдение антимонопольного законодательства, предписанного главой 7 ФЗ № 135 «О защите конкуренции».
  2. Налоговая служба — следит за выполнением законодательства о налогах, сборах и исчислениях в соответствии со ст. 30 ФЗ № 146 «Налоговый кодекс Российской Федерации».
  3. Государственный экологический надзор — контролирует область охраны окружающей среды согласно ст. 65 ФЗ № 7 «Об охране окружающей среды».
  4. Система таможенных органов — контролирует соблюдение законодательства о внешней торговле в соответствии с ФЗ № 289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
  5. Федеральная служба по труду и занятости — следит за исполнением трудового законодательства в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

В чем заключается борьба с этим типом злодеяний?

В рамках борьбы с корпоративным мошенничеством действия направлены на его профилактику и выявление. Для профилактических мер необходимо понимать, какие существуют факторы риска.

К ним можно отнести следующие:

  • слабый контроль со стороны собственников бизнеса за руководством;
  • мотивация менеджмента на достижение высокого курса акций;
  • проведение сделок с взаимозависимыми лицами;
  • частая смена основных контрагентов;
  • сложная структура бизнеса, наличие большого количества филиалов.

Известная компания, которая занимается розничной торговлей, создала схему предотвращения мошенничества в цепочке «закупщик-поставщик». Чтобы снизить риск взяток, компания разделила отдел закупок на три структурных элемента:

  1. Отдел формирования заказа.
  2. Отдел закупок.
  3. Финансовый департамент.

Таким образом, прежде, чем товар поставщика будет допущен к продаже, он пройдет через эти три инстанции, что понизит риск мошенничества в три раза. Другая схема направлена на борьбу с мошенничеством со стороны персонала в бизнес-поездках и корпоративных мероприятиях. Чтобы не допустить растрату средств, многие компании отправляют своих сотрудников в командировку с предоплатой номера в отеле и в других местах, исключая тем самым необходимость расплачиваться корпоративной картой.

Еще один нетривиальный способ борьбы с мошенничеством исходит из того, что работники, слабо вовлеченные в жизнь компании, предрасположены к совершению противоправных действий наиболее сильно. Поэтому эффективным методом предотвращения мошенничества является повышение вовлеченности работника в жизнедеятельность компании.

На выявление мошенничества направлены такие меры, как анализ и контроль. К примеру, проводится анализ качества элементов отчетности по индикаторам профессора Мессода Бениша. Учитываются активы, основные средства, оборотные активы, собственный капитал, выручка, расходы и прибыль.

Для каждого элемента существует свой набор показателей ухудшения качества отчетности, на основании которых можно предположить, что происходят манипуляции с отчетными документами.

Другой вид анализа — маркетинговый. Он направлен на выявление такого распространенного вида мошенничества, как хищение активов и искажение финансовой отчетности.

Для обнаружения манипулятивных операций с показателями финансовой отчетности применяется анализ возможных искажений стоимости активов.

Эта схема включает в себя следующие этапы:

  1. Выявление фиктивных активов.
  2. Оценка степени участия активов в деятельности компании.
  3. Оценка активности рынков, на которые привлекаются активы.

Что делать, если был выявлен факт правонарушения?

Прежде всего, необходимо выяснить, какой статье соответствует данный состав преступления — с этим вопросом можно обратиться к юристу. Далее нужно собрать все возможные доказательства этого факта и обратиться с заявлением о правонарушении в соответствующую инстанцию.

Куда подавать заявление?

Если обман произошел со стороны физического лица, то заявление подается в территориальное отделение полиции. Обращение должно быть рассмотрено в течение 10 дней, после чего возбуждается уголовное дело либо выносится отказ в возбуждении уголовного дела на основаниях, предусмотренных ст. 144, 145, 148 УПК РФ. В случае отказа, статьи 124, 125, 148 УПК РФ предусматривают порядок обжалования отказа.

Если хищение совершено юридическим лицом, то заявление подается в прокуратуру. Прокуратура также обязана вынести решение о возбуждении уголовного дела в течение 10 дней.

Кто имеет право писать заявление от юридического лица?

Подавать заявление от юридического лица может официальный представитель с правом подписи. Оно определяется уставом компании либо доверенностью, заверенной подписью руководителя и скрепленной фирменной печатью, либо приказом по организации о возложении полномочий руководителя и предоставлении права подписи.

Больше информации о мошенничестве с участием юрлица или в отношении его, а также о подаче заявления и рассмотрении дела вы найдете в отдельном материале.

Судебное урегулирование

Вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела нужно предоставить всю имеющуюся документацию по данному правонарушению. Это могут быть чеки, подтверждающие безналичный перевод, поддельный договор, аудио-/видео материалы и др.

Согласно п. 2 ст.31 УПК РФ дела, квалифицируемые как мошенничество, подсудны районному суду. За рассмотрение дела судом истец оплачивает госпошлину. Размер взимаемой суммы регулируется ст. 333.19 налогового кодекса РФ.

  • Если иск несет имущественный характер, размер госпошлины составляет от 400 до 60000 рублей — в зависимости от цены иска.
  • При подаче иска неимущественного характера размер госпошлины для граждан составляет 300 руб.

При вынесении обвинительного акта в отношении ответчика на него возлагаются все издержки, связанные с судом. Основанием для обвинения в мошенничестве будут служить доказательства того, что в действиях подсудимого содержался умысел. Выяснить это можно по наличию документальных свидетельств.

Что использовать в качестве доказательств?

Доказательствами умысла на мошенничество могут быть:

  • договоры, свидетельствующие о получении материалов для перепродажи;
  • накладные;
  • складские квитанции;
  • доверенности;
  • другие материалы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий;
  • признание самого мошенника;
  • показания свидетелей.

Корпоративное мошенничество остается серьезной угрозой для предпринимательской деятельности. Существенного снижения количества экономических преступлений за последние 10 лет в мире не наблюдалось. Однако меры по противодействию мошенничеству также развиваются, и лучший способ защитить свой бизнес от мошенничества — использовать и профилактические меры, и направленные на выявление преступных действий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС
получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию:

+7 (499) 938-51-93 Москва
+7 (812) 467-38-65 Санкт-Петербург
      
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Мы в соц.сетях

Юридическая консультация онлайн
Обсуждения
Александр Оформив «европротокол», Вы согласились с теми повреждениями, что были отражены в извещении. Сделка состоялась и имеет об...2
Александр Заполнив извещение в двух экземплярах, водители, причастные к ДТП, направляют извещение в адрес своих страховщиков не по...2
Александр Под периодом понимается, как правило, временной отрезок, определяемый точкой начала отсчёта и точкой его окончания. Срок...2
Александр «Европротокол» – это сделка, оформленная в установленной законом форме. При оформлении сделки стороны не должны нарушать...2
Александр Закон прямо указывает, что это водители, причастные к ДТП. Именно водители заполняют извещение о ДТП, выданные страховщи...12
Александр Значение позиций 9, 10 зависит от типа документа, указанного в позиции 6, и это не год выдачи. Это могут быть последние ...5
Александр Мигающий зелёный сигнал светофора движение не запрещает в отличие от жёлтого, при включении которого есть исключение, ра...4
Получите юридическую консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 938-51-93 Москва +7 (812) 467-38-65 Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: