Поиск по блогу

Все, что нужно знать о налоге на владение земельным участком для физических лиц

Емельяненко Наталья

Специалист по регистрации бизнеса

Опубликовано: 31.08.2022

Обновлено: 03.11.2025

Все, что нужно знать о налоге на владение земельным участком для физических лиц

Земельный налог является одним из видов имущественных налогов, которые должны платить правообладатели земельных участков. Этот налог является местным и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения земли.

Кто является плательщиком

Плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие участками земли на праве (п. 1 ст. 388 НК):

собственности;
постоянного (бессрочного) пользования;
пожизненного наследуемого владения.

В этом случае объектом налогообложения является та земля, что расположена в пределах муниципального образования (ст. 389 НК). А вот арендаторы или владельцы земли на праве безвозмездного (в том числе временного) пользования не являются налогоплательщиками этого налога (п. 2 ст. 388 НК).

Весьма важно понимать, что единоличный владелец земли будет платить налог единолично со всего участка. А вот если владельцев несколько, то налог будет рассчитываться и уплачиваться либо пропорционально долям (если участок находится в общедолевой собственности), либо в равных долях (если участок находится в общей совместной собственности). Это установлено ст. 392 НК.

В чем отличие? Если участок находится в общедолевой собственности, то каждому правообладателю выделена своя доля. Например, участок находится в собственности у двух человек. У первого 1/4, а у второго — 3/4. Соответственно и налог будет рассчитываться не с общей стоимости участка, а с указанных долей. Если же участок находится в общей совместной собственности у этих двоих, то налог будет определяться следующим образом: общая стоимость участка (налоговая база) будет поделена на две равных части, с которых каждому и будет начислен налог.

Когда участки не подлежат налогообложению

Ст. 389 НК установила, что не подлежат налогообложению земли:

исключенные из оборота;
ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия России и мира, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
из состава лесного фонда;
ограниченные в обороте, занятые водными объектами в составе водного фонда;
на которых расположены многоквартирные дома.

Как рассчитывается

Расчет земельного налога зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки: чем больше база и ставка, тем выше налог. В общем случае налог рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку. Иногда дополнительно могут применяться повышающие или понижающие коэффициенты. Однако при расчете налогов нужно различать понятия «налогооблагаемая база» и «налоговая база».

Особенности применения кадастровой стоимости для расчета

Основное различие в понятиях налогооблагаемой и налоговой базы заключается в том, что налогооблагаемая база — это часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов. Таким образом, налогооблагаемая база может быть меньше (или равна) налоговой базе. По законодательству налоговая база — это кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК). Для физлиц налоговая база определяется инспекциями ФНС на основе информации, полученной из Росреестра (п. 4 ст. 391 НК). Иногда кадастровая стоимость может изменяться. Это может быть связано с исправлением ошибок при расчете кадастровой стоимости или с решением суда, согласно которого изменился размер стоимости участка. Также стоимость может измениться из-за перехода земли из одной категории в другую. Во всех этих случаях кадастровая стоимость меняет и размер налоговой базы (о том, как уменьшить кадастровую стоимость дважды можно узнать тут). Однако существует определенный порядок применения новой кадастровой стоимости для целей налогообложения.

Согласно разъяснений ФНС (письмо №БС-4-21/2652@ от 18.02.2019 г.) новая кадастровая стоимость, утвержденная актом субъекта РФ, должна применяться для определения налогов с 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки.

Например, если переоценка стоимости произошла в 2018 году, то внесенные в ЕГРН сведения о новой стоимости участка будут применяться для налогообложения только с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН.

Ставки налога

Общероссийские ставки налога установлены статьей 394 НК.

Для физлиц применяется ставка 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков личного подсобного хозяйства (ЛПХ), садоводства или огородничества, земельных участков общего назначения в СНТ, а также участков для жилищного строительства.
Все прочие участки облагаются налогом по ставке 1,5%.

Однако местные власти могут установить свои ставки. Так, например, в Москве действуют следующие величины ставок (ст. 2 Закона г. Москвы №74 от 24.11.2004 г.):

0,025% для участков, предоставленных для ведения ЛПХ, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования;
0,1% для участков под автостоянками для долговременного хранения автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, а также для участков под жилфондом или предоставленных для жилищного строительства;
0,3% для сельскохозяйственных земель, а также для участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений;
1,5% для прочих земельных участков.

Как видим, в Москве ставка для дачников, садоводов и огородников в разы меньше по сравнению с общероссийской — 0,025% против 0,3%. А для участков под жилищное строительство земельная налоговая ставка в Москве в 3 раза ниже общероссийской — 0,1% против 0,3%. Также в Москве для некоторых участков вообще предусматриваются отдельные ставки, например, для автостоянок и спортивных сооружений.

Как учитываются случаи, если из-за приобретения/прекращения права на участок, владение составило неполный год

При приобретении или продаже земли возникает ситуация, когда налог необходимо рассчитать не за полный год, а только за его часть. В этом случае применяют коэффициент владения участком в месяцах. Принцип определения этого коэффициента закреплен в п. 7 ст. 396 НК. В частности, если участок был куплен до 15 числа месяца, то этот месяц входит в период владения землей. Если участок продан после 15 числа, то этот месяц также входит в период владения, и за него начисляется земельный налог. А вот если участок куплен после 15 числа или продан до 15 числа месяца, то этот месяц не входит в период владения, и налог за него не начисляется.

Сам коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев года.

Например, если земельный участок был приобретен 13 апреля 2022 года, то апрель и все последующие месяцы войдут в период владения участком. Тогда коэффициент владения составит

= 0,75

Этот коэффициент будет умножен на налоговую базу (кадастровую стоимость) и на налоговую ставку. Если же участок будет продан 13 апреля, то апрель не войдет в период владения. И коэффициент составит

= 0,25

Повышающие коэффициенты для физлиц

Для налогоплательщиков-физлиц, приобретших участки под ИЖС налог на землю начисляется с повышающим коэффициентом. Это происходит следующим образом: с момента государственной регистрации права собственности на землю в течение 10 лет налог платится без повышающего коэффициента. Предполагается, что за это время собственник должен построить жилой дом и зарегистрировать на него право собственности (так как участок предназначен именно под строительство дома). Если физлицо приобрело участок под строительство жилого дома (не индивидуального!), то земельный налог рассчитывается с повышающим коэффициентом 2 на протяжении 3 лет, пока не будет закончено строительство дома. Если дом будет построен до истечения 3 лет, то уже уплаченный налог будет пересчитан без повышающего коэффициента, и вся переплата будет возвращена налогоплательщику. Если же 3 года прошло, а дом так и не построен, то повышающий коэффициент при расчете земельного налога возрастет до 4, и будет применяться, пока не будет построен и зарегистрирован дом (п. 15 ст. 396 НК).

Очень важным является тот момент, что основанием для применения повышающих коэффициентов является государственная регистрация права собственности на землю с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство/индивидуальное жилищное строительство (письмо ФНС №БС-4-21/20677@ от 23.10.2018 г.)

Также следует понимать, что указанные повышающие коэффициенты не действуют для участков с видами разрешенного использования, не предусматривающими жилищное строительство на момент их приобретения в собственность, даже несмотря на дальнейшее изменение разрешенного использования, допускающего строительство жилого дома. Разъяснения по данному вопросу были изложены в письме ФНС №БС-4-21/22424 от 03.11.2017 г.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает для некоторых категорий налогоплательщиков льготы по земельному налогу. При этом такие льготы подразделяются на федеральные, действующие на всей территории РФ (устанавливаются ст. 391 НК), и региональные, которые устанавливаются соответствующими нормативными актами региональных властей.

Оплата

По существующим правилам физлица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 и 4 ст. 397 НК). При этом само уведомление должно быть направлено гражданину не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК). В связи с этим возникает вопрос: а если налоговое уведомление не пришло, то можно ли не платить налог? Ответ на этот вопрос весьма прост — неполучение уведомления не освобождает гражданина от исполнения своего налогового обязательства. То есть даже если налоговое уведомление не пришло, налогоплательщик обязан оплатить налог. И вот здесь возникает несколько вопросов. Первый — почему может не прийти уведомление по почте? На официальной странице ФНС разъясняется, что в бумажном виде по почте уведомления не направляются если:

налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога из-за налоговой льготы, налогового вычета и по другим законным основаниям;
общая сумма налогов менее 100 рублей;
у налогоплательщика есть электронный личный кабинет на сайте ФНС и человек не направил в налоговую инспекцию уведомление о направлении налоговых документов на бумаге. В этом случае уведомление будет направлено в электронном виде в личный кабинет.

Еще одной причиной может быть отсутствие у ФНС сведений о наличии у гражданина недвижимости. Например, человеком был приобретен земельный участок. В этом случае необходимо сообщить о нем в ФНС до 31 декабря текущего года (п. 2.1 ст. 23 НК). В противном случае налогоплательщик рискует получить штраф в размере 20% от суммы налога. Штраф будет как за неподачу сообщения, так и за просрочку в подаче сообщения (п. 3 ст. 129.1 НК). Поэтому если до 1 ноября не пришло налоговое уведомление, то необходимо этим озаботиться и выяснить по какой причине это произошло. Второй возникающий вопрос — как найти потерявшееся уведомление? Для этого необходимо обратиться в инспекцию ФНС по месту жительства или проверить уведомление в личном кабинете на сайте ФНС.

Способы оплаты

Существует несколько способов уплаты земельного налога. Самый простой — оплатить в банке через банкомат (терминал самообслуживания) или с помощью сотрудника банка. Также существуют способы оплатить налоги не выходя из дома. В первую очередь — через онлайн-сервисы банков. В большинстве банковских онлайн-сервисов предусмотрена возможность оплаты налогов по УИН — уникальному идентификатору начислений, который имеется в налоговом уведомлении. Например, в веб-версии «Сбербанк Онлайн» для этого следует выбрать раздел «Платежи и переводы».

Далее следует выбрать раздел «Платежи», а в нем — «Государство».
После этого следует выбрать «Налоги» и далее — «Поиск и оплата налогов ФНС».
Далее наиболее удобно выбрать режим «Оплата налогов по УИН» и ввести УИН из налогового уведомления.
После чего проверить правильность данных и произвести оплату налога.

Также можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов и пошлин физических лиц». Этот электронный сервис ФНС также позволяет произвести уплату налогов по индексу документа, указанному в налоговом уведомлении. Или нужно просто заполнить все платежные реквизиты. Еще один из вариантов — произвести оплату через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Данный сервис позволяет в режиме реального времени не только просматривать налоговые уведомления, но и оплачивать текущие налоговые начисления или задолженность по налогам через банки-партнеры ФНС. Войти в сервис можно либо через учетную запись на Госуслугах, либо получив логин и пароль при личном обращении в налоговую инспекцию, осуществляющую прием налогоплательщиков.

Ответственность за неуплату

За неуплату или неполную уплату налогов законодательство предусматривает санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При этом если будет доказано, что это было сделано умышленно, то штраф возрастет до 40% (ст. 122 НК). Кроме штрафа за каждый день просрочки с налогоплательщика будет рассчитана и взыскана пеня, определяемая в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени составляет 1/300 ключевой ставки Центробанка (ст. 75 НК).

Метки:

Комментарии (0)

Пока нет комментариев. Будьте первым, кто оставит комментарий!