Налог на земельный участок для физических лиц в 2026 году: расчет, ставки, льготы и порядок уплаты

В 2026 году земельный налог остается одним из ключевых имущественных налогов для владельцев земельных участков. Этот местный налог зачисляется в бюджет муниципального образования по месту нахождения земли. Разберем подробно, кто обязан его платить, как рассчитывается сумма, какие действуют ставки и льготы, а также как правильно произвести уплату.

Кто является плательщиком земельного налога

Плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие участками земли на праве (п. 1 ст. 388 НК РФ):

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

В этом случае объектом налогообложения является земля, расположенная в пределах муниципального образования (ст. 389 НК РФ).

Арендаторы или владельцы земли на праве безвозмездного (в том числе временного) пользования не являются налогоплательщиками этого налога (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Единоличный владелец земли платит налог со всего участка. Если владельцев несколько, то налог рассчитывается и уплачивается либо пропорционально долям (при общедолевой собственности), либо в равных долях (при общей совместной собственности). Это установлено ст. 392 НК РФ.

В чем отличие? Если участок находится в общедолевой собственности, каждому правообладателю выделена своя доля. Например, у первого владельца 1/4, у второго — 3/4. Налог будет рассчитываться с указанных долей. Если участок в общей совместной собственности, налоговая база делится на равные части между всеми собственниками.

Когда участки не подлежат налогообложению

Ст. 389 НК РФ установила, что не подлежат налогообложению земли:

• исключенные из оборота;
• ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия России и мира, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• из состава лесного фонда;
• ограниченные в обороте, занятые водными объектами в составе водного фонда;
• на которых расположены многоквартирные дома.

Как рассчитывается земельный налог

Расчет земельного налога зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки: чем больше база и ставка, тем выше налог. В общем случае налог рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку. Иногда дополнительно могут применяться повышающие или понижающие коэффициенты.

Особенности применения кадастровой стоимости для расчета

Налоговая база — это кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Для физлиц налоговая база определяется инспекциями ФНС на основе информации, полученной из Росреестра (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Иногда кадастровая стоимость может изменяться. Это может быть связано с исправлением ошибок при расчете кадастровой стоимости или с решением суда. Также стоимость может измениться из-за перехода земли из одной категории в другую. Во всех этих случаях кадастровая стоимость меняет и размер налоговой базы (о том, как уменьшить кадастровую стоимость дважды можно узнать тут).

Согласно разъяснениям ФНС (письмо №БС-4-21/2652@ от 18.02.2019 г.) новая кадастровая стоимость, утвержденная актом субъекта РФ, должна применяться для определения налогов с 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки.

Например, если переоценка стоимости произошла в 2025 году, то внесенные в ЕГРН сведения о новой стоимости участка будут применяться для налогообложения только с 1 января 2026 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН.

Ставки земельного налога в 2026 году

Общероссийские ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.

• Для физлиц применяется ставка 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков личного подсобного хозяйства (ЛПХ), садоводства или огородничества, земельных участков общего назначения в СНТ, а также участков для жилищного строительства.
• Все прочие участки облагаются налогом по ставке 1,5%.

Местные власти могут установить свои ставки. Так, например, в Москве действуют следующие величины ставок (ст. 2 Закона г. Москвы №74 от 24.11.2004 г.):

Вид земельного участка	Ставка налога
Участки для ЛПХ, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и строительства	0,025%
Участки под автостоянками, многоэтажными гаражами-стоянками, под жилфондом или для жилищного строительства	0,1%
Сельскохозяйственные земли, участки для эксплуатации объектов спорта	0,3%
Прочие земельные участки	1,5%

Как видим, в Москве ставка для дачников, садоводов и огородников в разы меньше по сравнению с общероссийской — 0,025% против 0,3%. А для участков под жилищное строительство земельная налоговая ставка в Москве в 3 раза ниже общероссийской — 0,1% против 0,3%.

Коэффициент владения при неполном годе

При приобретении или продаже земли возникает ситуация, когда налог необходимо рассчитать не за полный год, а только за его часть. В этом случае применяют коэффициент владения участком в месяцах.

Принцип определения этого коэффициента закреплен в п. 7 ст. 396 НК РФ. В частности, если участок был куплен до 15 числа месяца, то этот месяц входит в период владения землей. Если участок продан после 15 числа, то этот месяц также входит в период владения, и за него начисляется земельный налог.

А вот если участок куплен после 15 числа или продан до 15 числа месяца, то этот месяц не входит в период владения, и налог за него не начисляется.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев года.

Пример: если земельный участок был приобретен 13 апреля 2025 года, то апрель и все последующие месяцы войдут в период владения участком. Тогда коэффициент владения составит:

[ 9 месяцев владения : 12 календарных месяцев ] = 0,75

Этот коэффициент будет умножен на налоговую базу (кадастровую стоимость) и на налоговую ставку.

Если же участок будет продан 13 апреля, то апрель не войдет в период владения. И коэффициент составит:

[ 3 месяца владения : 12 календарных месяцев ] = 0,25

Повышающие коэффициенты для физлиц

Для налогоплательщиков-физлиц, приобретших участки под ИЖС, налог на землю начисляется с повышающим коэффициентом.

Это происходит следующим образом: с момента государственной регистрации права собственности на землю в течение 10 лет налог платится без повышающего коэффициента. Предполагается, что за это время собственник должен построить жилой дом и зарегистрировать на него право собственности (так как участок предназначен именно под строительство дома).

Если физлицо приобрело участок под строительство жилого дома (не индивидуального!), то земельный налог рассчитывается с повышающим коэффициентом 2 на протяжении 3 лет, пока не будет закончено строительство дома. Если дом будет построен до истечения 3 лет, то уже уплаченный налог будет пересчитан без повышающего коэффициента, и вся переплата будет возвращена налогоплательщику.

Если же 3 года прошло, а дом так и не построен, то повышающий коэффициент при расчете земельного налога возрастет до 4, и будет применяться, пока не будет построен и зарегистрирован дом (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Очень важным является тот момент, что основанием для применения повышающих коэффициентов является государственная регистрация права собственности на землю с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство/индивидуальное жилищное строительство (письмо ФНС №БС-4-21/20677@ от 23.10.2018 г.)

Также следует понимать, что указанные повышающие коэффициенты не действуют для участков с видами разрешенного использования, не предусматривающими жилищное строительство на момент их приобретения в собственность, даже несмотря на дальнейшее изменение разрешенного использования, допускающего строительство жилого дома.

Разъяснения по данному вопросу были изложены в письме ФНС №БС-4-21/22424 от 03.11.2017 г.

Льготы по земельному налогу

Налоговое законодательство предусматривает для некоторых категорий налогоплательщиков льготы по земельному налогу. При этом такие льготы подразделяются на федеральные, действующие на всей территории РФ (устанавливаются ст. 391 НК РФ), и региональные, которые устанавливаются соответствующими нормативными актами региональных властей.

Федеральные льготы предоставляются следующим категориям граждан:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды I и II групп;
• инвалиды с детства;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок.

Льгота предоставляется в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка.

Порядок уплаты земельного налога

По существующим правилам физлица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ). При этом само уведомление должно быть направлено гражданину не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Неполучение уведомления не освобождает гражданина от исполнения своего налогового обязательства. То есть даже если налоговое уведомление не пришло, налогоплательщик обязан оплатить налог.

Почему может не прийти уведомление

На официальной странице ФНС разъясняется, что в бумажном виде по почте уведомления не направляются если:

1. налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога из-за налоговой льготы, налогового вычета и по другим законным основаниям;
2. общая сумма налогов менее 100 рублей;
3. у налогоплательщика есть электронный личный кабинет на сайте ФНС и человек не направил в налоговую инспекцию уведомление о направлении налоговых документов на бумаге. В этом случае уведомление будет направлено в электронном виде в личный кабинет.

Еще одной причиной может быть отсутствие у ФНС сведений о наличии у гражданина недвижимости. Например, человеком был приобретен земельный участок. В этом случае необходимо сообщить о нем в ФНС до 31 декабря текущего года (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налогоплательщик рискует получить штраф в размере 20% от суммы налога. Штраф будет как за неподачу сообщения, так и за просрочку в подаче сообщения (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Поэтому если до 1 ноября не пришло налоговое уведомление, то необходимо этим озаботиться и выяснить по какой причине это произошло.

Способы оплаты земельного налога

Существует несколько способов уплаты земельного налога. Самый простой — оплатить в банке через банкомат (терминал самообслуживания) или с помощью сотрудника банка.

Также существуют способы оплатить налоги не выходя из дома. В первую очередь — через онлайн-сервисы банков. В большинстве банковских онлайн-сервисов предусмотрена возможность оплаты налогов по УИН — уникальному идентификатору начислений, который имеется в налоговом уведомлении.

Например, в веб-версии «Сбербанк Онлайн» для этого следует:

1. Выбрать раздел «Платежи и переводы».
2. Далее выбрать раздел «Платежи», а в нем — «Государство».
3. После этого выбрать «Налоги» и далее — «Поиск и оплата налогов ФНС».
4. Далее наиболее удобно выбрать режим «Оплата налогов по УИН» и ввести УИН из налогового уведомления.
5. После чего проверить правильность данных и произвести оплату налога.

Также можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов и пошлин физических лиц». Этот электронный сервис ФНС также позволяет произвести уплату налогов по индексу документа, указанному в налоговом уведомлении. Или нужно просто заполнить все платежные реквизиты.

Еще один из вариантов — произвести оплату через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Данный сервис позволяет в режиме реального времени не только просматривать налоговые уведомления, но и оплачивать текущие налоговые начисления или задолженность по налогам через банки-партнеры ФНС.

Войти в сервис можно либо через учетную запись на Госуслугах, либо получив логин и пароль при личном обращении в налоговую инспекцию, осуществляющую прием налогоплательщиков.

Ответственность за неуплату земельного налога

За неуплату или неполную уплату налогов законодательство предусматривает санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При этом если будет доказано, что это было сделано умышленно, то штраф возрастет до 40% (ст. 122 НК РФ).

Кроме штрафа за каждый день просрочки с налогоплательщика будет рассчитана и взыскана пеня, определяемая в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени составляет 1/300 ключевой ставки Центробанка (ст. 75 НК РФ).

Ситуация	Что делать	Срок/Последствия
Не пришло налоговое уведомление	Проверить личный кабинет на сайте ФНС или обратиться в инспекцию	До 1 ноября текущего года
Приобретен новый участок	Сообщить в ФНС о наличии объекта налогообложения	До 31 декабря текущего года, иначе штраф 20% от суммы налога
Есть право на льготу	Подать заявление и документы в ФНС	В любое время, льгота применяется с года подачи заявления
Просрочка уплаты налога	Оплатить налог, пени и штраф	Штраф 20-40%, пеня 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить земельный налог в 2026 году, если участок в аренде?

Нет. Арендаторы земельных участков не являются плательщиками земельного налога. Налог платит собственник земли, а арендатор уплачивает арендную плату по договору аренды.

Как узнать кадастровую стоимость своего участка для расчета налога?

Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», на портале Госуслуг или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Также можно заказать выписку из ЕГРН.

Можно ли уменьшить земельный налог, если кадастровая стоимость завышена?

Да. Если вы считаете, что кадастровая стоимость вашего участка завышена, вы можете оспорить ее через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или через суд. При успешном оспаривании новая стоимость будет применяться с 1 января года, в котором подано заявление.

Что делать, если я продал участок в середине года — нужно ли платить налог за весь год?

Нет. Налог рассчитывается с учетом коэффициента владения. Если вы продали участок после 15 числа месяца, этот месяц входит в период владения. Если до 15 числа — не входит. Налог будет начислен только за те месяцы, когда вы были собственником.

Какие документы нужны для получения льготы по земельному налогу?

Для получения льготы необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на льготу (например, удостоверение инвалида, ветерана, справку о статусе Героя и т.д.). Заявление можно подать лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Применяются ли повышающие коэффициенты к земельному налогу в 2026 году?

Да. Повышающие коэффициенты применяются к участкам, предназначенным для жилищного строительства, если в установленные сроки (3 года для жилого дома, 10 лет для ИЖС) не будет построен и зарегистрирован объект недвижимости. Коэффициент может составлять 2 или 4 в зависимости от срока.

Можно ли оплатить земельный налог частями?

Законодательством не предусмотрена возможность уплаты земельного налога частями для физических лиц. Налог должен быть уплачен единовременно не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Однако в случае финансовых затруднений можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки уплаты налога.

Что будет, если не сообщить в ФНС о приобретении земельного участка?

Если налогоплательщик не сообщит в ФНС о наличии у него объекта налогообложения до 31 декабря текущего года, ему грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Штраф применяется как за неподачу сообщения, так и за просрочку его подачи.