Коэффициенты КЛ, КВ и КИ в земельном налоге 2026: что значат и как рассчитываются

В России практически все собственники земельных участков обязаны уплачивать земельный налог. В 2026 году расчет земельного налога по-прежнему основывается на кадастровой стоимости участка и налоговой ставке. Однако при изменении кадастровой стоимости, возникновении права собственности в течение года или получении налоговой льготы применяются специальные коэффициенты — КВ, КИ и КЛ. Они позволяют точно рассчитать налог с учетом конкретных обстоятельств владения землей.

Налоговая база и ставки земельного налога

Налоговая база для определения земельного налога — это кадастровая стоимость (КС) земельных участков, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ. КС определяется в массовом порядке в ходе государственной кадастровой оценки независимыми оценщиками. После оценки кадастровая стоимость конкретного земельного участка фиксируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Заказав выписку из ЕГРН, собственник может ознакомиться с КС своей земли.

Для физических лиц налоговая база определяется инспекциями ФНС на основе информации, полученной из Росреестра (пункт 4 статьи 391 НК РФ). Однако иногда КС изменяется в течение года, и это необходимо отразить при расчете налога. В противном случае с налогоплательщика будет взыскано больше положенного или наоборот — произойдет недоплата в бюджет.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами местных властей и, как правило, соответствуют общероссийским, которые регламентируются статьей 394 НК РФ. Для физических лиц существует две основные ставки:

• 0,3% — для участков, предназначенных для строительства жилья или для ведения сельского хозяйства (например, для дач, садоводства или огородничества);
• 1,5% — в остальных случаях.

Однако при расчете земельного налога возникают ситуации, которые не позволяют применить простую формулу. Например, если земельный участок был приобретен в ноябре, собственник фактически владел участком не полный год и должен заплатить налог только за два месяца владения. Или если собственник в течение года получил право на налоговую льготу, это также необходимо учесть при расчете. Для решения подобных задач применяются специальные коэффициенты.

Виды коэффициентов в земельном налоге

Существует три основных коэффициента, учитываемых при расчете земельного налога: коэффициент владения участком (КВ), коэффициент изменения кадастровой стоимости (КИ) и коэффициент налоговой льготы (КЛ).

Коэффициент владения участком (КВ)

Коэффициент владения участком КВ применяется, когда право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение налогового периода. Принцип определения этого коэффициента закреплен в пункте 7 статьи 396 НК РФ.

Существует общее правило:

• Если участок был куплен до 15 числа, то этот месяц входит в период владения землей.
• Если участок продан после 15 числа, то этот месяц также входит в период владения.
• Если участок куплен после 15 числа или продан до 15 числа месяца, то этот месяц не входит в период владения.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев года:

КВ = [количество месяцев владения участком : 12 календарных месяцев]

Результат деления следует округлить до четвертого знака после запятой.

Таким образом, земельный налог рассчитывается следующим образом:

Годовой ЗН = [Кадастровая стоимость на 1 января · Налоговая ставка · КВ]

Пример расчета: КС составляет 250 000 рублей, ставка 0,3%. Участок был куплен, и право собственности было зарегистрировано 5 сентября. Так как участок был куплен до 15 числа, то сентябрь входит в период владения. Общий период владения составляет 4 месяца (с сентября по декабрь включительно). Тогда КВ составит:

КВ = [4 : 12] = 0,3333

Годовой земельный налог составит:

Годовой ЗН = [250 000 · (0,3% / 100) · 0,3333] = 249,98 рублей

Коэффициент изменения кадастровой стоимости (КИ)

Коэффициент изменения кадастровой стоимости КИ применяется, когда кадастровая стоимость земельного участка изменилась в течение налогового периода. Порядок применения этого коэффициента закреплен в пункте 7.1 статьи 396 НК РФ.

В общем случае кадастровая стоимость земли остается неизменной. Однако иногда может произойти переоценка КС. Это может быть связано с:

• исправлением ошибок при расчете кадастровой стоимости;
• решением суда об изменении размера стоимости участка;
• переводом земли из одной категории в другую;
• изменением вида разрешенного использования;
• выделением части земли для формирования другого участка (уменьшение площади и, следовательно, КС).

Учет изменения стоимости осуществляется следующим образом: за период с 1 января до дня внесения в ЕГРН новой КС налог считают по старой стоимости, а со дня внесения новой стоимости в ЕГРН и до конца года — по новой. Для каждого этапа действует свой коэффициент КИ:

КИ1 = [количество полных месяцев владения участком со старой КС : 12 календарных месяцев]

КИ2 = [количество полных месяцев владения участком с новой КС : 12 календарных месяцев]

Результат деления следует округлить до четвертого знака после запятой.

При этом определение количества полных месяцев владения участком со старой стоимостью производится по следующему принципу:

• Если стоимость участка изменилась до 15 числа, то этот месяц не входит в период владения землей со старой стоимостью, но входит в период владения с новой стоимостью.
• Если же стоимость изменилась после 15 числа, то этот месяц входит в период владения землей со старой стоимостью и не входит в период владения с новой стоимостью.

Пример расчета: Налоговая ставка 0,3%. КС участка с 1 января до 17 июля составляла 250 000 рублей. С 17 июля КС уменьшилась до 235 000 рублей и до конца года оставалась неизменной. Период владения участком со старой КС начнется с января и закончится июлем включительно (7 месяцев). Период владения с новой КС составит 5 месяцев.

Определим коэффициент старой стоимости КИ1:

КИ1 = [7 : 12] = 0,5833

Определим коэффициент новой стоимости КИ2:

КИ2 = [5 : 12] = 0,4167

Определим земельный налог отдельно для старой и для новой кадастровой стоимости:

ЗН1 = [250 000 · (0,3% / 100) · 0,5833] = 437,48 рублей

ЗН2 = [235 000 · (0,3% / 100) · 0,4167] = 293,77 рублей

Полный годовой земельный налог составит:

Годовой ЗН = ЗН1 + ЗН2 = 437,48 + 293,77 = 731,25 рублей

Коэффициент налоговой льготы (КЛ)

Коэффициент налоговой льготы КЛ учитывает использование налогоплательщиком налоговой льготы в течение налогового периода. КЛ определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к общему числу календарных месяцев владения землей. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Коэффициент КЛ определяется по формуле:

КЛ = [количество полных месяцев отсутствия налоговой льготы : 12 календарных месяцев]

Пример расчета: У налогоплательщика возникла льгота 3 августа. То есть до этой даты он не пользовался льготой и должен заплатить налог в полном объеме. Стоимость участка 250 000 рублей, налоговая ставка 0,3%.

Поскольку льгота возникла 3 августа, то август входит в период налоговой льготы. А значит, число полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, составляет 7 месяцев. В этом случае коэффициент КЛ будет равен:

КЛ = [7 : 12] = 0,5833

Сумма годового налога без учета льготы составит:

Годовой ЗН = [250 000 · (0,3% / 100)] = 750 рублей

Определим сумму налоговой льготы у налогоплательщика по формуле:

Налоговая льгота = [ЗН · (1 - КЛ)] = [750 · (1 - 0,5833)] = 312,53 рубля

Подобный порядок определения налоговой льготы был зафиксирован в письме ФНС №БС-4-21/23830@ от 07.12.2018 г.

Повышающие коэффициенты в период строительства

Кроме коэффициентов, рассмотренных выше, для повышения земельного налога может применяться еще один коэффициент.

Если гражданин приобрел землю под строительство не индивидуального жилого дома, то налог на землю будет начисляться с повышающим коэффициентом 2 на протяжении 3 лет, пока не будет закончено строительство дома. По истечении 3 лет, если дом так и не будет построен, то коэффициент возрастет до 4 и будет применяться, пока не будет построен и зарегистрирован дом (пункт 15 статьи 396 НК РФ).

Но если дом будет построен ранее 3 лет, то уже уплаченный налог будет пересчитан без повышающего коэффициента, и вся переплата будет возвращена налогоплательщику.

Таким образом, эти повышающие коэффициенты мотивируют граждан на постройку жилья. А коэффициенты КВ, КИ, КЛ служат для учета различных ситуаций при расчете земельного налога.

Сравнительная таблица коэффициентов

Коэффициент	Когда применяется	Формула расчета	Основание в НК РФ
КВ (владение участком)	Право собственности возникло или прекратилось в течение года	КВ = [количество месяцев владения : 12]	п. 7 ст. 396 НК РФ
КИ (изменение кадастровой стоимости)	Кадастровая стоимость изменилась в течение года	КИ1 = [месяцы со старой КС : 12] КИ2 = [месяцы с новой КС : 12]	п. 7.1 ст. 396 НК РФ
КЛ (налоговая льгота)	Право на налоговую льготу возникло или прекратилось в течение года	КЛ = [месяцы без льготы : 12]	п. 10 ст. 396 НК РФ
Повышающий коэффициент 2 или 4	Земля под строительство, дом не построен в срок	Коэффициент 2 (до 3 лет), коэффициент 4 (после 3 лет)	п. 15 ст. 396 НК РФ

Часто задаваемые вопросы

Что такое коэффициент КВ в земельном налоге?

Коэффициент владения участком (КВ) применяется, когда право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение налогового периода. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев владения к 12 календарным месяцам года. Если участок куплен до 15 числа, этот месяц входит в период владения; если после 15 числа — не входит.

В каких случаях применяется коэффициент КИ?

Коэффициент изменения кадастровой стоимости (КИ) применяется, когда кадастровая стоимость земельного участка изменилась в течение налогового периода. Это может произойти из-за исправления ошибок, решения суда, изменения категории земли или вида разрешенного использования. Налог рассчитывается отдельно для периодов со старой и новой кадастровой стоимостью.

Как рассчитывается коэффициент КЛ при получении налоговой льготы?

Коэффициент налоговой льготы (КЛ) определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к 12 календарным месяцам. Месяц возникновения права на льготу принимается за полный месяц. Например, если льгота возникла в августе, то КЛ = 7/12 = 0,5833, и налог уплачивается только за 7 месяцев без льготы.

Что будет, если не построить дом на земельном участке в срок?

Если земля приобретена под строительство не индивидуального жилого дома, то в течение первых 3 лет применяется повышающий коэффициент 2. Если по истечении 3 лет дом не построен и не зарегистрирован, коэффициент увеличивается до 4 и применяется до момента завершения строительства и регистрации дома. Если дом построен ранее 3 лет, уплаченный налог пересчитывается без повышающего коэффициента, и переплата возвращается.

Можно ли применить несколько коэффициентов одновременно при расчете земельного налога в 2026 году?

Да, при расчете земельного налога могут применяться несколько коэффициентов одновременно. Например, если право собственности возникло в течение года (КВ), кадастровая стоимость изменилась (КИ) и появилась налоговая льгота (КЛ), все эти коэффициенты учитываются в расчете. Налоговые органы самостоятельно применяют необходимые коэффициенты на основании данных из ЕГРН и сведений о льготах.

Как узнать, правильно ли налоговая рассчитала земельный налог с учетом коэффициентов?

Проверить правильность расчета можно, запросив в налоговой инспекции детализацию начисления налога. В уведомлении указываются кадастровая стоимость, налоговая ставка, примененные коэффициенты и итоговая сумма. Если вы обнаружили ошибку, можно подать заявление в налоговую инспекцию с приложением подтверждающих документов (выписка из ЕГРН, документы о льготе). Также можно обратиться за консультацией к юристу или в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.