Квалифицированное оказание бухгалтерских услуг. Поставщики и потребители

В условиях современного бизнеса бухгалтерские услуги, которые предоставляются квалифицированными компаниями, считаются наиболее рациональным методом ведения дел. Их задача – помочь при решении задач и вопросов, связанных с составлением и качественным ведением бухгалтерских и налоговых учетов. Как регулируется эта сфера услуг, кто вправе осуществлять подобную деятельность? Расскажем в данной статье.

Законодательное регулирование деятельности учета и аудита

Непосредственно аутсорсинг никак не регулируется законодательством — термин не употреблён ни в одном из нормативных актов на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ. Однако существуют узаконенные акты, которые закрепляют аутсорсинг в качестве возможной деятельности компании, фирмы или организации.

Прежде всего, оказание бухгалтерских услуг регулируется нормами гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Основным источником правового регулирования таких отношений является договор, по которому исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик – их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Больше о нюансах составления договоров на оказание услуг читайте в отдельной статье.

Требования к сотрудникам сторонних организаций (аутсорсерам) установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. Согласно ему, ответственность за составление отчетности и ведения бухгалтерского учета при договоре аутсорсинга возлагается на заказчика.

Соответствующая статья расходов компании учитывается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (счете 44«Расходы на продажу»).

Все аспекты налогообложения, которые касаются обычного договора возмездного оказания услуг, также распространяются и на договор аутсорсинга.

Виды работ: от аудиторских до консультационных

В зависимости от нужд организации бухгалтеры-аутсорсеры могут предоставить заказчику как комплексное обслуживание, так и разовые услуги.

1. Бухгалтерское сопровождение. Услуга включает осуществление финансового учета и анализ представленной документации. На специалиста возложена миссия оформлять документы, составлять налоговые и бухгалтерские отчеты и передавать их в контролирующие органы и др. Первичная информация может предоставляться на бумажных или электронных носителях, а также самостоятельно собираться бухгалтером.
2. Выполнение отдельных операций бухучета. Под этой разновидностью услуги подразумевается передача аутсорсинговому агентству отдельных функций бухгалтерии. Это могут быть расчет зарплаты, подготовка статистической отчетности или подача налоговой декларации. При этом ряд взаимосвязанных функций компания выполняет сама.

   Услуги частичного аутсорсинга востребованы тогда, когда собственники бизнеса желают разгрузить сотрудников от большого количества однотипных операций и при этом сохранить контроль за бухгалтерскими процессами. Также это актуально в случае планируемого сокращения штата.

3. Подготовка отчетности для налоговых органов. Систематический сбор сведений, подготовка на их основе отчетной документации и предоставление ее в фискальные органы – самая популярная услуга для бизнеса и ИП. Специалисты-аутсорсеры в таком случае занимаются составлением деклараций и оказывают квалифицированную помощь в сборе отчетных документов.
4. Ведение первичных документов. Первичная документация – основа бухгалтерского учета. Она необходима для составления отчетностей, а ее ведение предполагает письменную фиксацию фактов осуществления хозяйственной деятельности организации. Такие бумаги обладают юридической силой при их правильном и грамотном оформлении.
5. Аудит. Фирма, располагающая лицензией, осуществляет проверки с целью формирования представления о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности заказчика. Целевые, программно-ориентированные проверки, как правило, производятся по инициативе определенных клиентов. Также к аудиторским услугам относится:
   • постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
   • составление деклараций о доходах и бизнес-планов;
   • разбор финансово-хозяйственной деятельности;
   • маркетинговые исследования;
   • автоматизация бухгалтерского учета и др.

   Подробно об основных видах аудиторских услуг, их оплате, обязанностях и ответственности сторон, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете о нюансах составления и оформления соответствующего договора.

6. Консультации заказчика. Здесь подразумевается разовая консультация или постоянная оперативная поддержка по актуальным вопросам налогообложения, отчетности, налоговым рискам и др. Задача аутсорсеров заключается в том, чтобы объяснить предпринимателю лучшую стратегию поведения и аспекты дальнейшей деятельности.

Узнать больше о том, что такое консультационные услуги, кто их предоставляет, как они оплачиваются и оцениваются, можно здесь, а как составить договор на оказание таких услуг для юридических и физических лиц, мы рассказывали в отдельной статье.

Кто может оказывать: нужны ли документы для ИП, юридических и физических лиц?

В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация может передать на договорной основе подобные полномочия централизованной бухгалтерии, организации, которая специализируется на такого рода услугах, или бухгалтеру, осуществляющему деятельность самостоятельно и не настоящему в штате сотрудников определенной компании.

От физических лиц не требуется наличие квалификационного сертификата. Согласно ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, руководитель экономической организации может заключить договор как с физическим, так и с юридическим лицом.

Ограничения, которые связаны с деятельностью самозанятых граждан, оговариваются в Законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 года. Однако оказание бухгалтерских услуг в их число не входит. Другими словами, специалист в бухгалтерской сфере может зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать НПД.

Индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность в сфере бухгалтерских услуг, может исполнять функции специального должностного лица самостоятельно или возложить обязанности на работника.

Кто является потребителем?

Индивидуальные предприниматели и мелкие фирмы отдают предпочтение сотрудничеству с приходящими бухгалтерами или работе с аутсорсинговыми компаниями. Это обусловлено тем, что содержание штата сотрудников может быть более затратным, чем обращение к специалисту время от времени.

Кроме малого бизнеса, в качестве потребителей бухгалтерских услуг выступают:

• Представительства иностранных фирм.
• Быстрорастущие фирмы.
• Крупные компании.

Обязанности сторон

В тексте п. 1 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете указано, что ответственность за организацию бухгалтерского учета, следование законодательным актам при осуществлении хозяйственных операций возложена на руководителя фирмы.

Ст. 18 «О бухгалтерском учете» устанавливает, что в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета согласно принятым в РФ нормативным актам, искажение данных в бухгалтерской отчетности и нарушение сроков ее представления и публикации руководители организаций несут административную или уголовную ответственности, предусмотренную Законодательством Российской Федерации.

Действующие правовые акты не подразумевают возможность уплаты штрафов обслуживающей специализированной организацией – аутсорсером за организацию-заказчика. Однако грамотно составленный договор оказания бухгалтерских услуг поможет предусмотреть механизм компенсации штрафов. Такое возможно, если их наложение повлекли ошибки в учете, которые возникли по вине приглашенного специалиста.

В договоре обязательно должна быть прописана ответственность аутсорсера за качество предоставляемых услуг.

Бухгалтер обязан своевременно представлять отчеты в проверяющие органы, правильно начислять налоги вести бухгалтерский и налоговый учет, следуя букве действующего законодательства. В случае недобросовестного выполнения работ, руководитель организации вправе затребовать возмещение убытков.

Расчет стоимости

Стоимость бухгалтерских услуг напрямую зависит от сущности работ, которые должен будет выполнить специалист. Также на итоговую сумму обслуживания влияют:

1. Размеры периодов, их количество и число операций в каждом из них.
2. Объемы документации.
3. Режим налогообложения.
4. Отраслевая принадлежность.
5. Форма бизнеса заказчика и особенность деятельности.
6. Необходимость заниматься дополнительными работами:
   • вести кадры;
   • предоставлять юридические консультации;
   • представлять заказчика при проверках или в инстанциях и др.

Например. Организация обратилась в аутсорсинговое агентство и заказала комплексное ведение учета — от первичной документации до сдачи отчетности. Ее организационно-правовая форма ООО , а системой налогообложения является ОСНО. Фирме свойственна сезонность, а средний размер выручки составляет 11 230 000 руб. в месяц. Обязанности бухгалтера предполагают обработку 436 документов ежемесячно.

В штат агентства входят (в скобках указан оклад сотрудника):

1. Главный бухгалтер (45 000 руб.).
2. Бухгалтер (30 000 руб.).
3. Помощник бухгалтера (25 000 руб.).

С учетом всех вычетов получаем:

• НДФЛ 13%: 11 700.
• ПФР 22 %: 19 800.
• ФСС 2,9 %: 2 610.
• ФОМС 5,1 %: 4 590.

Оплата труда бухгалтерии составит 128 700 руб. в месяц.

Практика аутсорсинга приходить на помощь организациям разрешить проблемы функционирования и органичного развития в условиях рыночной экономики. Подобные услуги способствуют тому, что издержки и возможные риски сокращаются, а качество продукции компании-заказчика только растет. Клиент, который использует аутсорсинг, может спокойно делегировать второстепенные функции и сконцентрироваться на специфичных главных задачах.